Back

ⓘ Нето губитак пословања




                                     

ⓘ Нето губитак пословања

Према Америчком савезном закону о порезу на доходак, нето губитак пословања се јавља када одређени порески одбитни расходи премашују опорезиве приходе за пореску годину. Ако се порески обвезник опорезује током профитабилних периода, без примања пореских олакшица током периода нето губитака пословања, резултат је неуравнотежено пореско оптерећење. Сходно томе, у неким ситуацијама, Конгрес Сједињених Америчких Држава дозвољава пореским обвезницима да користе губитке у једној години како би компензовали добитак других година.

                                     

1.1. Рачунање нето губиткa пословања Појединци

Износ нето губитка пословања је пословни губитак пореског обвезника. Следеће ставке се искључују приликом рачунања износа нето губитка пословања:

  • било који одбитак за лична изузећа
  • непословни одбици који су виши од прихода од непословних доходака; нето непословни доходак је укључен
  • нето губитак капитала губитак капитала виши од добитка капитала; нето добици капитала су укључени

Осим тога, износ нето губитка пословања искључује друге делатности као што су:

  • одбитак домаће производне делатности
  • члан 1202, искључивање добити од продаје или размене квалификованих малих предузећа
  • нето оперативни губитак од осталих пореских година
                                     

1.2. Рачунање нето губиткa пословања Корпорација

За предузећа, нето губитак пословања је вишак дозвољених одбитака у односу на бруто приход са следећим прилагођавањима:

  • дивиденде - примљени одбици за примљене дивиденде се израчунавају без обзира на ограничење из члана 246 б
  • исплаћене дивиденде се израчунавају без обзира на ограничење према члану 247 а 1 Б
  • нема члана 199, одбитак домаћих производних активности
  • нема одбитка нето губитка пословања
                                     

2. Механизми преноса губитака

Генерално, нето губитак пословања се мора вратити у две пореске године пре године нето губитка пословања. На пример, порески губитак од 2015. године мора бити пренет у 2013. или 2014. годину. Сваки преостали износ може се преносити и до 20 година. Порески обвезник може да одустане од преношења у претходне године и да стога пренесе све губитке у наредне године. Када истекне 20-годишњи период преноса, порески обвезник не може одбити било који део преосталог нето губитка пословања.

Период преноса одређених нето губитака пословања је већи од 2 године:

Трогодишњи период преноса
  • губитак од жртве или крађе
  • квалификовани губици малих предузећа
  • газдинства или губици малих предузећа који су повезани са федерално проглашеном несрећом
Петогодишњи период преноса
  • квалификовани губици од несрећа само предузећа
  • губици газдинства
Десетогодишњи период преноса
  • губици везани за рекултивацију земљишта и демонтажу платформи за бушење
  • разградња нуклеарне електране - само предузећа
  • "Qualified Gulf Opportunity Zone" губици само предузећа
  • губици везани за рекламације производа
  • губици везани за загађивање животне средине и плаћања везана за акт о компензацији радницима

Ако предузеће има трансакцију која смањује вредност капитала предузећа, може се применити другачији период преноса.

Члан 1211 америчког Закона о опоравку и реинвестирању из 2009. повећао је период преноса за мала предузећа. За нето губитке пословања настале у 2008. години, период преноса је повећан на 5 година.



                                     

3. Финансијско извештавање

У складу са US GAAP, износ нето губитака пословања расположивих за наредне године је приказан у напоменама финансијских извештаја. На пример, Kinross Gold компанија је пријавила 893 милиона долара нето губитка пословања за пренос на 31. децембар 2014. године у вези са својим ћеркама предузећима на Барбадосу.